以下是企业公益性捐赠税前扣除限额计算模板及操作指引，综合政策要点与实务案例整理：

一、基本计算公式

年度扣除限额 = 年度利润总额 × 12%

可结转扣除额 = 实际捐赠额 - 当年扣除限额（若实际捐赠 > 限额）

结转规则：结转年限自捐赠年度次年起最长3年，需优先扣除以前年度结转额。

二、分步计算模板

案例背景

某企业2025年度利润总额1000万元，本年实际发生公益性捐赠：

通过区慈善总会捐赠200万元

直接向受灾小学捐赠50万元

2024年度结转未抵扣捐赠额30万元

计算步骤

确定可抵扣捐赠渠道

通过公益性社会组织（如慈善总会）的200万元可抵扣；

直接捐赠的50万元不可抵扣。

计算本年扣除限额

= 1000万元 × 12% = 120万元

优先扣除结转额

2024年结转的30万元 < 本年限额120万元 → 全额抵扣，剩余限额=120-30=90万元。

抵扣本年捐赠额

本年实际捐赠200万元 > 剩余限额90万元 → 可抵扣90万元，超出部分=200-90=110万元可结转至2026-2028年。

纳税调整

应纳税所得额 = 利润总额 + 不可抵扣捐赠（50万元） + 超限捐赠（110万元） = 1000+50+110=1160万元

企业所得税 = 1160万元 × 25% = 290万元。

三、注意事项

票据要求

需取得财政部监制的《公益事业捐赠票据》，并加盖受赠单位公章。

特殊政策

扶贫捐赠（2019-2025年）、抗疫捐赠等可全额扣除，不受12%限制。

非货币性资产捐赠

按公允价值计算扣除额，相关运费、人工费需纳入票据记载金额。

跨年结转

结转需连续计算，不可跨政策优惠期（如扶贫捐赠结转需在2025年前完成）。

四、模板应用示例

项目金额（万元）说明

年度利润总额 1000 会计利润（需大于零） 

本年实际捐赠额 200 通过公益性社会组织捐赠 

结转捐赠额（上年） 30 2024年未抵扣部分 

扣除限额 120 1000 × 12% 

优先抵扣结转额 30 剩余限额=120-30=90 

本年抵扣捐赠额 90 实际捐赠200 > 剩余限额90 

可结转捐赠额 110 200-90=110 

不可抵扣捐赠 50 直接捐赠（如受灾小学） 

应纳税所得额 1160 1000+50+110 

企业所得税 290 1160 × 25% 

五、政策依据

《企业所得税法》第九条

《财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号》

《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）